蘇州乾正會計師事務所(普通合伙)
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蘇州市市級部門(單位)內部管理領導干部經濟責任審計辦

來源:蘇州高新技術企業審計-研發費用加計扣除-蘇州乾正會計師事務所發布時間:2018-12-05 17:46:33次瀏覽

 

 

蘇委辦發〔2017〕10號
 
第一章 總 則
第一條  為健全和完善經濟責任審計制度,加強對市級部門(單位)內部管理領導干部(以下簡稱內管干部)的管理監督,規范經濟責任審計行為,推進黨風廉政建設,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、中辦國辦《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》、《江蘇省部門和單位內部管理領導干部經濟責任審計暫行辦法》、《蘇州市內部審計工作規定》等有關規定,結合我市實際,制定本辦法。
第二條  本辦法所稱內管干部,是指按照干部管理權限由市級黨政工作部門、事業單位、人民團體和國有及國有控股企業內部管理的,負有經濟責任事項的下屬單位、內設機構和子企業的正職領導干部(主要領導人員),或者主持工作一年以上的副職領導干部。
第三條  本辦法所稱經濟責任,是指內管干部在任職期間因其所任職務,依法對所在部門、單位、團體或企業(以下簡稱所在單位)的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責、義務。
第四條  本辦法所稱經濟責任審計,是指主管單位內部審計機構(承擔內部審計職能的機構,以下簡稱內審機構)依據國家法律、法規和有關制度規定,對內管干部任職期間履行經濟責任情況進行的監督和評價。
第五條  本辦法適用于各單位的內審機構、內部審計人員所從事的經濟責任審計活動。其他單位或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與經濟責任審計業務,也應遵守本辦法。
 
第二章 組織協調
第六條  市經濟責任審計工作聯席會議及其辦公室負責對各單位內審機構實施經濟責任審計進行業務指導,對業務質量進行監督和檢查。對中介機構參與內管干部經濟責任審計工作進行指導和監督。定期聽取各單位開展內管干部經濟責任審計情況的匯報,研究、解決工作中出現的問題。
第七條  內審機構在本單位主要負責人的直接領導下開展內管干部經濟責任審計工作,主管單位應建立由主要領導和紀檢監察、組織人事、內審機構、財務等部門組成的組織領導機構,健全相應的工作協調機制,切實發揮經濟責任審計服務干部管理監督、促進單位健康發展的重要作用。
第八條  主管單位應當在每年年初向市經濟責任審計工作聯席會議辦公室報送當年經濟責任審計計劃,年中報送經濟責任審計工作動態,年末報送全年經濟責任審計計劃實施結果等情況。
第九條  內審機構開展經濟責任審計所需經費,應當由主管單位列入本級預算予以保證。
 
第三章 審計計劃
第十條  內管干部經濟責任審計應當有計劃地進行。每年年底前,由主管單位的干部管理部門征求內審機構意見,向本單位經濟責任審計工作領導機構提出下一年度經濟責任審計年度計劃建議,經主管單位主要領導批準或有關會議研究決定后,由干部管理部門書面委托內審機構組織實施。
第十一條  內管干部不再擔任所任職務時應當進行離任經濟責任審計,在任職期間應進行任中經濟責任審計,一般任職三年至少審計一次。
第十二條  在確定內管干部經濟責任審計計劃時應當突出監督重點,對資金(資產、資源)量大的重點單位,以及掌握重要經濟決策權、執行權和管理權等關鍵崗位內管干部的經濟責任履行情況,應加大審計頻率。
第十三條 主管單位下屬行政、事業單位和人民團體的領導干部和國有及國有控股企業領導人員屬市委管理的,其經濟責任審計原則上由市委組織部授權委托主管單位參照本辦法組織實施。市屬國資公司二級企業主要領導由市委管理的國有及國有控股企業副職領導人員兼任的,其經濟責任審計由市委組織部委托市國資委組織實施。另有規定的,由市委組織部委托市審計機關直接組織實施。
 
第四章 審計內容
第十四條  經濟責任審計應當以內管干部守法、守紀、守規、盡責為重點,關注內管干部履行經濟責任有關的管理、決策等活動的經濟效益、社會效益和環境效益情況。
第十五條  審計組實施審計時,應充分考慮審計目標、審計資源與審計效果等因素,準確把握審計重點。
第十六條  黨政部門、事業單位、人民團體內管干部經濟責任審計的主要內容:
(一)貫徹執行國家經濟方針政策推動單位事業發展情況;
(二)遵守有關法律法規和財經紀律情況;
(三)有關目標責任制完成情況;
(四)重大經濟事項決策程序的執行情況及其效果;
(五)預算執行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況;
(六)國有資產的采購、管理、使用和處置情況;
(七)重要項目的投資、建設、管理情況;
(八)有關財務、業務等各項內部管理制度的健全和完善,特別是內部控制制度的制定和執行情況,對下屬單位的監管情況;
(九)對所屬單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況;
(十)內管干部履行黨風廉政建設責任人情況以及本人遵守廉政規定情況;
(十一)以往審計發現問題的整改情況;
(十二)其他需要審計的事項。
第十七條  國有及國有控股企業內管干部經濟責任審計的主要內容:
(一)貫徹執行國家經濟方針政策推動企業可持續發展情況;
(二)遵守法律法規和財經紀律情況;
(三)有關目標責任制完成情況;
(四)企業資產負債損益情況,財務收支的真實、合法、效益情況;
(五)國有資本保值增值和收益上繳情況;
(六)重要項目的投資、建設、管理情況;
(七)企業法人治理結構的健全和運轉情況,有關財務管理、業務管理、風險管理等內部管理制度的制定和執行情況;
(八)內管干部履行黨風廉政建設責任人情況以及本人遵守廉政規定情況;
(九)內部控制制度的建立和執行情況;對下屬單位的管理、監督情況;
(十)對以往審計發現問題的整改情況;
(十一)其他需要審計的事項。
 
第五章 審計實施
第十八條  內審機構在接受委托后,應當組成審計組實施審計。
第十九條  實施審計的內審人員應當具有相應資格和專業勝任能力,遵循《中國內部審計準則》開展審計業務,遵守職業道德規范,對于經濟責任審計工作中知悉的國家秘密、商業秘密,負有保密義務。
第二十條  內部審計力量不足的單位,可在本系統借用財務、審計及相關專業人員組成審計組開展審計。
第二十一條  需借助社會審計力量的,可以借用中介機構人員協助審計,項目主審和重要崗位一般由內審人員承擔。審計組應對中介機構協審人員參與內審工作進行管理。 
第二十二條  審計組應制定審計實施方案,實施方案的內容包括:審計目標、審計范圍、審計內容、審計重點、工作措施、項目進度安排、人員分工等。
第二十三條  內審機構應當在實施經濟責任審計前,向被審計內管領導干部及其所在單位或原任職單位送達審計通知書。
第二十四條  審計組在實施審計過程中,應當聽取主管單位的領導以及相關職能部門對被審計內管干部的意見。相關領導和部門應當如實向審計組提供有關情況。
第二十五條  審計組實施審計時,被審計內管干部及其所在單位或原任職單位應予積極配合,及時向審計組提供與被審計領導干部履行經濟責任有關的下列資料:
(一)財政財務收支的相關資料和電子數據;
(二)工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經濟合同、重大擔保訴訟事項、考核檢查結果、檔案等資料;
(三)國有資產管理和資產處置的相關資料;
(四)基本建設項目立項、招投標、預決算等資料;
(五)被審計內管干部履行經濟責任情況的述職報告;
(六)其他有關資料。
第二十六條  被審計內管干部及其所在單位或原任職單位應當對所提供資料的真實性、完整性負責,并作出書面承諾。
第二十七條  審計組在實施審計時,被審計內管干部及其所在單位或者原任職單位應當予以配合,不得拒絕、阻礙。
第二十八條  審計組實施審計時,應當考慮審計目標、審計重要性、審計風險和審計成本等因素,綜合運用審核、觀察、監盤、訪談、調查、函證、計算和分析程序等方法,獲取相關、可靠和充分的審計證據。
 
第六章 審計報告和審計評價
第二十九條  審計實施結束后,審計組應當向被審計內管干部和單位提交經濟責任審計報告。審計報告內容包括:
(一)基本情況,包括審計依據,實施審計的基本情況、所在部門和單位的基本情況、被審計內管干部的任職及分工情況;
(二)被審計內管干部履行經濟責任的主要情況,包括以往審計問題的整改情況;
(三)審計發現的主要問題和責任認定,其中包括審計發現問題的事實、定性、界定責任以及有關依據,審計期間已整改的問題同樣揭示,并說明整改情況;
(四)審計處理意見和改進工作、加強管理的建議;
(五)其他需要反映的內容。
第三十條  審計報告提交主管單位前,應當將審計組的審計報告書面征求被審計內管干部及其所在單位或原任職單位的意見。被審計內管干部和所在單位或者原任職單位,應當自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內,提出書面意見;10個工作日內未提出書面意見的,視同無異議。
第三十一條  內審機構對審計組的審計報告進行審定,報主管單位主要領導同意或有關會議研究決定后,出具經濟責任審計報告等結論性文書,報送主管單位,提交委托審計的干部管理部門,送達被審計內管干部及其所在單位或原任職單位。
第三十二條  內審機構應當根據審計查證或者認定的事實,依照法律法規、國家有關規定和政策,以及責任制考核目標和行業標準等,在規定職權范圍內,對被審計內管干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一,評價結論應當有充分的審計證據支持。
第三十三條  內審機構對被審計內管干部履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任,應當區別不同情況作出界定。
對被審計內管干部應當承擔責任的問題或者事項,可以提出責任追究建議。
第三十四條  界定為直接責任的情形:
(一)直接違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為;
(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和單位內部管理規定的行為;
(三)未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項,并造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為;
(四)主持相關會議討論或者以其他方式研究,但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項,由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為等;
(五)對于應由第一責任人負總責的事項和重要職責,由于授權或委托其他干部決策造成重大損失或嚴重后果的;
(六)其他失職、瀆職或應當承擔直接責任的行為。
第三十五條  界定為主管責任的情形:
(一)除直接責任外,領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任的行為;
(二)除直接責任外,主持相關會議討論或者以其他方式研究,并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項,由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產(資金、資源)流失等嚴重后果的行為;
(三)疏于監管,致使分管部門和單位發生重大違紀違法問題或者造成重大損失浪費等后果的;
(四)其他應當承擔主管責任的情形。
第三十六條  界定為領導責任的情形:除直接責任和主管責任外,內管干部對其不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。

  
第七章 審計結果運用
第三十七條  主管單位應當建立健全經濟責任審計結果運用制度、責任追究制度。
內審機構應將審計報告及其對問題的處理意見等結論性文書及時交由組織人事部門存入被審計內管干部人事檔案,審計結果應作為干部選拔、調整、聘任的重要參考依據。組織人事部門在選拔、調整、聘任干部時應征詢內審機構的意見。
內審機構應將審計中發現的重大案件線索及時交由紀檢監察部門查實問題性質、情節輕重和責任大小,并給予責任人相應的黨紀、政紀處分或處理;涉嫌犯罪的,及時移送司法機關。對問題較多、但尚未觸犯黨紀政紀的領導干部,及時進行誡勉談話和提醒教育。
第三十八條 主管單位應當建立健全內管干部經濟責任審計整改落實制度。
被審計內管干部及其所在單位或者原任職單位,應當按照要求對審計發現的問題進行整改,健全內部管理機制,完善內部控制制度,提高審計整改實效。
內審機構應當及時跟蹤、了解、核實被審計領導干部及其所在單位對于審計查實問題和審計建議的整改落實情況。必要時應當開展后續審計,審查和評價被審計領導干部及其所在單位或原任職單位對審計查實問題和審計建議的整改落實情況。
第三十九條 內審機構應建立審計結果綜合分析制度,對審計發現的典型性、普遍性、傾向性問題和有關建議,可以綜合報告、專題報告等形式報送主要領導,提交有關部門。
第四十條 被審計內管干部及其所在單位或者原任職單位,應當向內審機構提交審計整改情況報告。
 
第八章 附 則
第四十一條  縣(市、區)可參照本辦法,結合本地區實際情況,制定相關辦法。
第四十二條  各部門和單位可根據本辦法,結合實際制定具體實施辦法。
第四十三條  銀行、保險、證券及有關單位如上級行業監管部門另有規定的,從其行業規定。
第四十四條  本辦法自印發之日起施行。2011年11月11日蘇州市委辦公室、市政府辦公室印發的《蘇州市市級部門(單位)內部管理領導干部經濟責任審計辦法(試行)》(蘇辦發﹝2011﹞100號)同時廢止。
 

 

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